?? 房產(chǎn)稅會計分錄如何處理

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• 152****0438

  一、房產(chǎn)稅的征收房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
  （一）征收范圍。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
  （二）征收標(biāo)準(zhǔn)，房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)從價或從租兩種情況：
  （1）從價計征的，其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值；
  （2）從租計征的（即房產(chǎn)出租的），以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%；按房產(chǎn)租金收入計征的，年稅率為12%。房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：
  （1）以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-10%或30%）×稅率（1.2%）
  （2）以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×稅率(12%)
  （三）征收期限。房產(chǎn)稅征收期限可結(jié)合房屋情況咨詢當(dāng)?shù)胤抗懿块T或稅務(wù)部門。房產(chǎn)稅征收時間是多少呢？根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條明確規(guī)定--- 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。所以，各城市的征稅時間并不一致。
  （四）征收對象房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。負(fù)有繳納房產(chǎn)稅義務(wù)的單位與個人。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。因此，上述產(chǎn)權(quán)所有人，經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱房產(chǎn)稅的納稅人。
  1. 產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅；
  2. 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；
  3. 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；
  4. 產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；
  5. 無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅；
  6. 產(chǎn)權(quán)屬于集體所有制的，由實際使用人納稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人、海外華僑、港澳臺同胞所擁有的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。
  （五）征收稅率1．按房產(chǎn)余值計征的，年稅率為1.2%；2．按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
  二、房產(chǎn)稅的會計處理房產(chǎn)稅實行的是按年征收，分期繳納。企業(yè)計算出應(yīng)納房產(chǎn)稅金時，借記“管理費用”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”帳戶。如按期繳納需分月攤銷時，借記“待攤費用”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”帳戶。向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。每月攤銷應(yīng)分?jǐn)偟姆慨a(chǎn)稅金時，借記“管理費用”帳戶，貸記“待攤費用”帳戶。房產(chǎn)稅分錄在計算時：借： 管理費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅實際繳納時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款房產(chǎn)稅的征收及會計分錄的處理

  查看全文↓ 2018-07-15 13:28:52
• 133****1721

  1，土地使用稅和房產(chǎn)稅不管是計提還是不計提，**后都要進(jìn)入管理費用的。至于是否計提，要根據(jù)重要性原則處理，如果金額夠大，占當(dāng)期損益的比重夠大，就**好每月計提·，如果不重要，則直接在繳納的當(dāng)月記入就好了。2，比如，有的企業(yè)占地面積大，房屋價值小，則可以每月預(yù)提土地稅，不提房產(chǎn)稅；土地稅和房產(chǎn)稅一般都是要求一年交兩次，印花稅則是在發(fā)生納稅義務(wù)的次月10日前同其他稅種一起申報繳納。3，房產(chǎn)稅有兩計算方式：自有房產(chǎn)的房產(chǎn)稅=原值*70%*1.2%出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅=租金收入*12%4，新修定后的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：“土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；
  
  1、計算應(yīng)交時：借：管理費用——房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 印花稅，貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交土地使用稅，印花稅2、交納時：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交土地使用稅， 印花稅貸：銀行存款
  

  查看全文↓ 2018-07-15 13:28:23
• 132****9878

  1.如按期繳納需分月攤銷時，借記“待攤費用”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”帳戶。
  
  2.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。
  
  3.每月攤銷應(yīng)分?jǐn)偟姆慨a(chǎn)稅金時，借記“管理費用”帳戶，貸記“待攤費支付房產(chǎn)稅分錄例：某工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅房產(chǎn)怦估價值3000000元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅分季繳納，每季度開始月份繳清該季稅款，房產(chǎn)稅稅率為2%。則：每季應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000000×2%÷4=15000(元)
  
  4.支付房產(chǎn)稅分錄根據(jù)上述計算結(jié)果，作如下分錄：支付房產(chǎn)稅分錄借：管理費用15000支付房產(chǎn)稅分錄貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅15000支付房產(chǎn)稅分錄實際繳納稅款時，作如下分錄：支付房產(chǎn)稅分錄借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅15000支付房產(chǎn)稅分錄貸：銀行存款15000

  查看全文↓ 2018-07-15 13:28:08

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• 問 補繳去年房產(chǎn)稅會計分錄
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  補繳去年稅費按照通知書計提分錄借：以前年度損益調(diào)整37059.56貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅22789.90貸：應(yīng)交稅費—房產(chǎn)稅滯納金14300.66同時分錄借：利潤分配—未分配利潤37059.56貸：以前年度損益調(diào)整37059.56繳款銀行劃轉(zhuǎn)時分錄借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅22789.90借：應(yīng)交稅費—房產(chǎn)稅滯納金14300.66貸：銀行存款37059.56

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• 問 交房產(chǎn)稅的會計分錄
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  交房產(chǎn)稅的會計分錄用的是借記的“管理費用”帳戶，使用貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅”帳戶。房產(chǎn)稅會按房屋計稅余值或租金收入做為計稅的依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收。房產(chǎn)稅的稅率按照房產(chǎn)余值計征，年稅率大約為1.2％，按房產(chǎn)的租金收入計征年稅率則為12％。房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額計算主要分為以下兩種情況：①以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)原值乘以（1－10％或30％）乘以1.2%的稅率，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的應(yīng)納稅額則等于房產(chǎn)租金收入×12%的稅率。②按期繳納分月攤銷，可以借記“待攤費用”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅”帳戶。向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。實際繳納時，借記應(yīng)交稅費需要減去應(yīng)交的房產(chǎn)稅和貸記銀行存款。

• 問 上交的房產(chǎn)稅怎樣做會計分錄
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  稅金計入損益的一般是兩個科目：1、營業(yè)稅金及附加，這個科目一般是記錄營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等，這些稅費都是與取得收入直接相關(guān)的。2、管理費用，有四項稅金計入該科目，印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅，這四項稅金不是與取得收入完全直接相關(guān)，是與公司整體經(jīng)營管理相關(guān)的，屬于行為稅。所以計入管理費用。如果金額不大可以不用計提，但是金額太大，為了保證收入與費用配比，以及前后各期報表具有可比性，建議還是計提，不然利潤不均衡。如果先計提的：借：管理費用—房產(chǎn)稅 貸：預(yù)提費用—房產(chǎn)稅；繳納時：借：預(yù)提費用—房產(chǎn)稅 貸：銀行存款 也可以在實際繳納之后待攤：繳納時：借：待攤費用—房產(chǎn)稅 貸：銀行存款攤銷時（從繳納的當(dāng)月開始攤銷），會計分錄為：借：管理費用—房產(chǎn)稅 貸：待攤費用—房產(chǎn)稅 如果金額較?。ɡ绯鲎夥课莸模苯佑嬋牍芾碣M用借：管理費用—房產(chǎn)稅 貸：銀行存款

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  銀行存款　　貸：短期借款（或長期借款）　　財務(wù)費用　　貸：短期借款（或長期借款）　　還款的時候　　借　　收到借款　　借

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