房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法,對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收,對于出租房屋按租金收入征稅。根據(jù)稅法規(guī)定,房產(chǎn)稅的計算方法有以下兩種:1.按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算。其計算公式為:年應納稅額=房產(chǎn)原值×(1-30%)×1.2% ;2.第二種按租金收入計算,其計算公式為:年應納稅額=年租金收入×適用稅率(l2%)。下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅:一、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);第三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);第四、個人所有非營業(yè)使用的房產(chǎn);五、經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。
全部3個回答>房地產(chǎn)開發(fā)土地使用稅如何計算
158****6868 | 2018-07-12 13:46:44
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152****4763
一、根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條規(guī)定,對于新征用的土地,區(qū)分耕地與非耕地繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;征用的非耕地,自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
查看全文↓ 2018-07-12 13:48:25
二、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)規(guī)定,以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的,應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
三、根據(jù)國稅發(fā)〔2003〕89號文件第二條第一款是這樣規(guī)定的:“購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?!边@里特別要注意“自房屋交付使用”這個關鍵詞,這里指的是《商品房買賣合同》約定的交房時間。以《商品房買賣合同》約定的交房時間的次月為土地使用稅的納稅義務減少時間,然后計算城鎮(zhèn)土地使用稅。理由是該時間與國稅發(fā)〔2003〕89號文件第二條第一款中有關房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間對應。從交房之次月起,納稅義務人已轉移,從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉移到購置新建商品房的業(yè)主,新的納稅人的產(chǎn)生意味著舊的納稅人的消失。因此,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),應自房屋交付使用之次月起調(diào)減城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù),但要按未交房產(chǎn)與已交房產(chǎn)的建筑面積比例分攤計算城鎮(zhèn)土地使用稅。已征用未開發(fā)的土地應按規(guī)定全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從全部交房后的次月起,開發(fā)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅為零。
對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一個開發(fā)項目在建成進行預售或銷售后,隨著房產(chǎn)的不斷銷售,應納城鎮(zhèn)土地使用稅應是逐漸減少的,到商品房銷售完畢,納稅義務也就終止。因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算城鎮(zhèn)土地使用稅時就要注意計算方法,在計算城鎮(zhèn)土地使用稅實行按月比例扣除法較為合理。
即本月應納稅額=本月剩余應稅占地面積×月單位稅額;本月剩余應稅占地面積=占地總面積-免稅占地面積-已簽訂合同預售或銷售房屋分攤占地面積(分攤面積以合同規(guī)定交付時間或合同簽訂時間為準進行統(tǒng)計);月單位稅額=年應納稅額÷12;已簽訂合同預售或銷售房屋分攤占地面積=占地總面積×(已簽訂合同預售或銷售房屋建筑面積÷可售建筑總面積)。 -
145****8897
概念:以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
查看全文↓ 2018-07-12 13:48:01
特點:
(1)房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅(非一般財產(chǎn)稅)
(2)征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋
(3)區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法
計稅依據(jù)——按房產(chǎn)余值計稅和按租金收入計稅兩種
從價計征:年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計征:應納稅額=租金收入×12%(4%) -
146****6280
定義:是以開征范圍的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅標準,按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。
查看全文↓ 2018-07-12 13:47:31
特點:
(1)對占用土地的行為征稅(準財產(chǎn)稅);
(2)征稅對象是土地;
(3)征稅范圍有所限定;
(4)實行差別幅度稅額。
適用稅額:城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,實行分級幅度稅額
(1)省、自治區(qū)、直轄市人民政府,應當在規(guī)定的稅額幅度內(nèi),根據(jù)市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件,確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。
(2)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準,經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低,但降低額不得超過規(guī)定**低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高,但須報經(jīng)財政部批準。
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一般來說自有房產(chǎn)和自有土地是按照房產(chǎn)原值和土地面積來交納的房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×(1-10%20%)×1.2%這個是全年數(shù),除以12以后是每月數(shù)。10%還是20%比例要看你房子是否為90年以前的房產(chǎn),是則為20%,否則為10%。土地稅=土地面積×土地級別金額這個是全年數(shù),除以12以后是每月數(shù)。土地級別金額要看你的土地證上說明是幾級土地。
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計算公式為:應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額,按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下:(一)大城市1.5元至30元;(二)中等城市1.2元至24元;(三)小城市0.9元至18元;(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù),按照國務院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標準劃分。人口在50萬以上者為大城市;人口在20萬至50萬之間者為中等城市;人口在20萬以下者為小城市。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi),確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟落后地區(qū),土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過上述規(guī)定**低稅額的30%.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高,但須報財政部批準。
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計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)。(1)納稅人實際占用的土地面積,以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認的土地面積為準;(2)尚未核發(fā)土地使用證書的,應由納稅人據(jù)實申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。
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房地產(chǎn)土地每個月使用稅的計算方法是:開發(fā)初期應交稅的土地總體面積×(1-截至上月末累計銷售商品房交付使用的建筑面積÷商品房可售總建筑面積)×土地使用稅單位稅額標準÷12的數(shù)值則是房地產(chǎn)土地使用稅費。如果納稅人在交房地產(chǎn)土地使用稅時確遇到了一些經(jīng)濟上的困難,那么在符合減免稅條件的情況下,可向地方稅務機關申請,經(jīng)地方稅務機關審核批準,酌情給予減免照顧。減免稅的條件有以下幾種:1.企業(yè)關閉、停產(chǎn)、撤銷后停用的自用房產(chǎn)和土地。2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況惡化,嚴重虧損,難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營,其自用的房產(chǎn)和土地。3.因自然災害等不可抗力致使納稅人遭受重大損失的房產(chǎn)和土地。4.因國家宏觀經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因,致使企業(yè)停用半年以上的閑置房產(chǎn)和土地。5.)因其他特殊原因,企業(yè)納稅確有困難。申請困難類減免稅的,由納稅人提出書面申請,提交相應資料,報經(jīng)具有審批權限的地方稅務機關審核批準后執(zhí)行。