房地產(chǎn)土地增值稅清算從什么時候開始

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• 151****6812

  土地增值稅的清算條件
  
  一、符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：
  
  1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
  
  2、整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
  
  3、直接轉讓土地使用權的。
  
  二、符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
  
  1、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
  
  2、取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
  
  3、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
  
  4、省稅務機關規(guī)定的其他情況。

  查看全文↓ 2018-12-13 16:07:40
• 133****1729

  凡符合應辦理土地增值稅清算條件的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管地稅機關辦理清算手續(xù)，并據(jù)實填寫《土地增值稅清算表》；凡屬地稅機關要求納稅人進行土地增值稅進行清算的項目，主管地稅機關應當下發(fā)《土地增值稅清算通知書》，納稅人應當在接到清算通知之日起90日內(nèi)，到主管地稅機關辦理清算手續(xù)。
  　　根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：
  　　1、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出售或自用的；
  　　2、取得銷售（預售）許可證滿3年未銷售完畢的；
  　　3、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應在辦理注銷稅務登記前進行土地增值稅清算）。

  查看全文↓ 2018-12-13 16:07:35
• 155****5981

  您好，根據(jù)我國稅法規(guī)定：
  納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。
  　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
  　?。ǘ┱w轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
  　?。ㄈ┲苯愚D讓土地使用權的。
  　　對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
  　?。ㄒ唬┮芽⒐を炇盏姆康禺a(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
  （二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
  　?。ㄈ┘{稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
  　?。ㄋ模┦。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。
  　　對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。
  

  查看全文↓ 2018-12-13 16:07:30

相關問題

• 問 土地增值稅清算時間從什么時候開始
  答

  根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出售或自用的；2.取得銷售（預售）許可證滿3年未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應在辦理注銷稅務登記前進行土地增值稅清算）。地增值稅清算應報送的資料：（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、納稅申報表；（二）項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關的證明資料；（三）主管稅務機關要求報送的其他與清算有關的證明資料等。納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

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• 問 土地增值稅如何清算，什么時候開始
  答

  關于土地增值稅政策口徑解答（一）一、清算單位確認問題1、 問：清算單位如何確定？房開企業(yè)自行分期的能否分期清算？答：根據(jù)《細則》第八條、國稅發(fā)[2006]187號的規(guī)定，清算單位是由發(fā)改委（計委）、經(jīng)發(fā)局審批的項目或分期項目，以發(fā)改委（計委）、經(jīng)發(fā)局的立項批文為準。

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• 問 非普通住宅土地增值稅清算從什么時候開始？
  答

  《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）規(guī)定：　　第一條 開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額?！　〉谒臈l第五款：屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。　　因此，根據(jù)上述政策規(guī)定，土地增值稅清算時，普通住宅、非普通住宅、地下室和商鋪的建筑安裝工程費按可售建筑面積比例或稅務機關確定的其他合理方法分攤。

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• 問 房地產(chǎn)土地增值稅清算怎么進行的？
  答

  國家稅務總局《關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務局： 為進一步加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，根據(jù)《中國稅收征收管理法》、《中國土地增值稅暫行條例》及有關規(guī)定，現(xiàn)就有關問題通知如下：一、土地增值稅的清算單位土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。二、土地增值稅的清算條件(一)符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;2.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;3.直接轉讓土地使用權的。(二)符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算： 1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的; 2.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;4.省稅務機關規(guī)定的其他情況。 三、非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn), 其收入按下列方法和順序確認： 1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定;2.由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。四、土地增值稅的扣除項目(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額，應根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉讓房地產(chǎn)有關稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、**、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：1.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除;2.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除; 3.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。(五)屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。五、土地增值稅清算應報送的資料符合本通知第二條第(一)項規(guī)定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù);符合本通知第二條第(二)項規(guī)定的納稅人，須在主管稅務機關限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。納稅人辦理土地增值稅清算應報送以下資料：(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表;(二)項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關的證明資料;(三)主管稅務機關要求報送的其他與土地增值稅清算有關的證明資料等。納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。六、土地增值稅清算項目的審核鑒證稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。 稅務機關要對從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務中介機構在準入條件、工作程序、鑒證內(nèi)容、法律責任等方面提出明確要求，并做好必要的指導和管理工作。七、土地增值稅的核定征收房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(二)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;(四)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;(五)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。八、清算后再轉讓房地產(chǎn)的處理在土地增值稅清算時未轉讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積本通知自2007年2月1日起執(zhí)行。各省稅務機關可依據(jù)本通知的規(guī)定并結合當?shù)貙嶋H情況制定具體清算管理辦法中國土地增值稅暫行條例實施細則

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• 問 什么是土地增值稅清算？
  答

  土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結清該房地產(chǎn)項目應繳納土地增值稅稅款的行為。