土地增值稅如何清算，什么時候開始

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• 146****2775

  關(guān)于土地增值稅政策口徑解答
  （一）
  一、清算單位確認問題
  1、 問：清算單位如何確定？房開企業(yè)自行分期的能否分期清算？答：根據(jù)《細則》第八條、國稅發(fā)[2006]187號的規(guī)定，清算單位是由發(fā)改委（計委）、經(jīng)發(fā)局審批的項目或分期項目，以發(fā)改委（計委）、經(jīng)發(fā)局的立項批文為準。

  查看全文↓ 2018-12-13 18:52:03
• 143****5158

  對于符合本規(guī)程第九條規(guī)定，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理清算手續(xù)。
  對于符合本規(guī)程第十條規(guī)定稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關(guān)確定是否進行清算；
  對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關(guān)下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

  查看全文↓ 2018-12-13 18:51:52
• 145****2589

  一、清算條件
  
  納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。
  
  （一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
  
  （二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
  
  （三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
  
  對符合以下條件之一的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
  
  （一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
  
  （二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
  
  （三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
  
  （四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。
  
  對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。
  
  二、清算流程
  
  對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理清算手續(xù)。
  
  對于符合第二種清算條件，稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關(guān)確定是否進行清算；對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關(guān)下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
  
  納稅人清算土地增值稅時應提供的清算資料
  
  （一）土地增值稅清算表及其附表（參考表樣見附件，各地可根據(jù)本地實際情況制定）。
  
  （二）房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明，主要內(nèi)容應包括房地產(chǎn)開發(fā)項目立項、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務機關(guān)需要了解的其他情況。
  
  （三）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細表、預售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料。主管稅務機關(guān)需要相應項目記賬憑證的，納稅人還應提供記賬憑證復印件。
  
  （四）納稅人委托稅務中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

  查看全文↓ 2018-12-13 18:51:41
• 134****7112

  凡符合應辦理土地增值稅清算條件的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管地稅機關(guān)辦理清算手續(xù)，并據(jù)實填寫《土地增值稅清算表》；凡屬地稅機關(guān)要求納稅人進行土地增值稅進行清算的項目，主管地稅機關(guān)應當下發(fā)《土地增值稅清算通知書》，納稅人應當在接到清算通知之日起90日內(nèi)，到主管地稅機關(guān)辦理清算手續(xù)。
  　　根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：
  　　1、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出售或自用的；
  　　2、取得銷售（預售）許可證滿3年未銷售完畢的；
  　　3、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應在辦理注銷稅務登記前進行土地增值稅清算）。

  查看全文↓ 2018-12-13 18:51:33
• 152****1717

  您好，根據(jù)我國稅法規(guī)定：
  納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。
  　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
  　?。ǘ┱w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
  　?。ㄈ┲苯愚D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
  　　對符合以下條件之一的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
  　?。ㄒ唬┮芽⒐を炇盏姆康禺a(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
  （二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
  　?。ㄈ┘{稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
  　?。ㄋ模┦。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。
  　　對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

  查看全文↓ 2018-12-13 18:51:27

相關(guān)問題

• 問 土地增值稅清算時間從什么時候開始
  答

  根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出售或自用的；2.取得銷售（預售）許可證滿3年未銷售完畢的；3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應在辦理注銷稅務登記前進行土地增值稅清算）。地增值稅清算應報送的資料：（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、納稅申報表；（二）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料；（三）主管稅務機關(guān)要求報送的其他與清算有關(guān)的證明資料等。納稅人委托稅務中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

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• 問 房地產(chǎn)土地增值稅清算從什么時候開始
  答

  土地增值稅的清算條件一、符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。二、符合下列情形之一的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：1、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2、取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；3、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4、省稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。

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• 問 非普通住宅土地增值稅清算從什么時候開始？
  答

  《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）規(guī)定：　　第一條 開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額?！　〉谒臈l第五款：屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。　　因此，根據(jù)上述政策規(guī)定，土地增值稅清算時，普通住宅、非普通住宅、地下室和商鋪的建筑安裝工程費按可售建筑面積比例或稅務機關(guān)確定的其他合理方法分攤。

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• 問 什么是土地增值稅清算？
  答

  土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應繳納土地增值稅稅款的行為。

• 問 什么是土地增值稅清算
  答

  土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應繳納土地增值稅稅款的行為。