??歸稅費都應計入征地拆遷資金嗎？國家征地補償需不需要納稅？

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• 141****4249

  征地補償款是不需要繳稅的，政府征收集體土地，公司獲得補償，不征收“產(chǎn)權轉移書據(jù)”印花稅。
  
  國家征地補償具體有以下內容：
  
  根據(jù)我國現(xiàn)行法規(guī)，《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉的通知》國稅發(fā)〔1993〕149號第八條第一項第二款規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅?！秶叶悇湛偩株P于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》國稅函〔2008〕277號也規(guī)定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級含以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為。按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉的通知》國稅發(fā)〔1993〕149號規(guī)定，不征收營業(yè)稅。《國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業(yè)稅問題的通知》國稅函〔2009〕520號第一條，《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》國稅函〔2008〕277號中關于縣級以上含地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上含地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。
  
  《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》按照《通知》的規(guī)定進行企業(yè) 所得稅處理的應當是因政府行為而進行的政策性搬遷，因企業(yè)自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權的企業(yè)取得的補償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權之外的其它資產(chǎn)取得的收入，企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補償?shù)?，以簽訂補償協(xié)議時確定的公允價值確認收入、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額，五年期滿的當年度，企業(yè)應將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計入當期應納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應一次 性全額計入當期應納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復計入扣除。搬遷企業(yè)應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買土地使用權、技術改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計劃或立項報告等的收支預算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務機關備案。五年期滿的當年度，企業(yè)要將重置 固定資產(chǎn)和土地使用權、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進行技術改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關申報。

  查看全文↓ 2019-10-22 21:20:20
• 133****3244

  征地補償款是不需要繳稅的。
  政府征收集體土地，公司獲得補償，不征收“產(chǎn)權轉移書據(jù)”印花稅。
  企業(yè)所得稅管理處：企業(yè)如沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，從政府取得的搬遷補償收入應并入應納稅所得稅額計算繳納企業(yè)所得稅。
  具體規(guī)定請參閱《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）。

  查看全文↓ 2019-10-22 21:20:12
• 135****2417

  　一、關于企業(yè)所得稅。
  　　該企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅呢？根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業(yè)所得稅處理：
  　?。ㄒ唬?，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或對其他固定資產(chǎn)進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。
  　?。ǘ髽I(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
  　?。ㄈ髽I(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
  　?。ㄋ模髽I(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

  查看全文↓ 2019-10-22 21:20:06
• 133****8154

  （一）國防和外交的需要；
  （二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要；
  （三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；
  -
  （四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；
  （五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；
  （六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要所以
  第一步：要看你們是否符合該范圍。
  第十六條 企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。
  企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅
  第二步：搬遷完成后，還要再匯算交稅，不是不要交。
  **后，針對該補償款增值稅或其他任何小稅種都不需要交稅

  查看全文↓ 2019-10-22 21:19:52

相關問題

• 問 歸稅費都應計入征地拆遷資金嗎？國家征地補償需要納稅嗎？
  答

  征地補償款是不需要繳稅的。政府征收集體土地，公司獲得補償，不征收“產(chǎn)權轉移書據(jù)”印花稅。企業(yè)所得稅管理處：企業(yè)如沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，從政府取得的搬遷補償收入應并入應納稅所得稅額計算繳納企業(yè)所得稅。參考資料企業(yè)土地征收，所涉及到的營業(yè)稅和相關法律：一、根據(jù)我國現(xiàn)行法規(guī)，《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)第八條第一項第二款規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。二、《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)也規(guī)定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為。按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，不征收營業(yè)稅。三、《國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2009〕520號)第一條，《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)中關于縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。四、《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》1、按照《通知》的規(guī)定進行企業(yè) 所得稅處理的應當是因政府行為而進行的政策性搬遷，因企業(yè)自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權的企業(yè)取得的補償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權之外的其它資產(chǎn)取得的收入，企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補償?shù)?，以簽訂補償協(xié)議時確定的公允價值確認收入。2、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額，五年期滿的當年度，企業(yè)應將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計入當期應納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應一次 性全額計入當期應納稅所得額。3、從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復計入扣除。4、搬遷企業(yè)應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買土地使用權、技術改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計劃或立項報告等的收支預算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務機關備案。5、五年期滿的當年度，企業(yè)要將重置 固定資產(chǎn)和土地使用權、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進行技術改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關申報。

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• 問 歸稅費都應計入征地拆遷資金嗎？交哪些稅？
  答

  《財政部、國家稅務總局關于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2010〕42號）第五條規(guī)定，個人取得的拆遷補償款及因拆遷重新購置安置住房，可按有關規(guī)定享受個人所得稅和契稅減免。拆遷補償是指房屋征收部門自身或者委托房屋征收實施單位依照我國集體土地和國有土地房屋拆遷補償標準的規(guī)定，在征收國家集體土地上單位、個人的房屋時，對被征收房屋所有權人給予公平補償。

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• 問 ??歸稅費都應計入征地拆遷資金嗎？交什么稅？
  答

  《財政部、國家稅務總局關于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2010〕42號）第五條規(guī)定，個人取得的拆遷補償款及因拆遷重新購置安置住房，可按有關規(guī)定享受個人所得稅和契稅減免。拆遷補償是指房屋征收部門自身或者委托房屋征收實施單位依照我國集體土地和國有土地房屋拆遷補償標準的規(guī)定，在征收國家集體土地上單位、個人的房屋時，對被征收房屋所有權人給予公平補償。

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• 問 歸稅費都應計入征地拆遷資金嗎？公司拆遷，拆遷補償款要交稅嗎？
  答

  政府拆遷補償稅收財政部為規(guī)范企業(yè)因城鎮(zhèn)規(guī)劃、庫區(qū)建設等公共利益需要搬遷而收到政府給予的相應補償款的有關財務處理問題。發(fā)出通知規(guī)定，企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，應作為專項應付款核算；搬遷補償款存款利息一并轉增專項應付款。因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務核算，其凈損失核銷專項應付款。用于安置職工的費用支出則直接核銷專項應付款。搬遷結束后，專項應付款如有余額，作調增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；專項應付款如有不足，則應確認為當期損失。因此搬遷補償款能否產(chǎn)生利潤的關鍵在于有關搬遷補償款項是否為政府撥給，這將從根本上決定相關交易的性質。對于拆遷補償金相關的涉稅事項主要規(guī)定有：一、營業(yè)稅被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應征收營業(yè)稅。1、被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業(yè)稅。2、被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權調換，暫免征收營業(yè)稅。由于目前尚無搬遷補償費營業(yè)稅稅務處理的統(tǒng)一政策，可建議企業(yè)在遇到此類業(yè)務時多與主管稅務機關及其專管員溝通，并根據(jù)溝通結果確定如何進行稅務處理。二、土地增值稅根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條進一步規(guī)定： 此處所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條規(guī)定，符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務機關提出免稅申請，經(jīng)稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。由上述規(guī)定可知，企業(yè)從政府收到的搬遷補償款項，在絕大多數(shù)情況下是免征土地增值稅的，但是此類情況下的免征應以原房地產(chǎn)所在地稅務機關的批文為準。在實際工作中，我們需要關注是否已獲得稅務機關的免稅批文。如果尚未收到批文，則應視同房地產(chǎn)出售或轉讓，計提應交土地增值稅。

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• 問 ??政府征地補償要交稅嗎？國家征地補償需不需要納稅？
  答

  征地補償款是不需要繳稅的，政府征收集體土地，公司獲得補償，不征收“產(chǎn)權轉移書據(jù)”印花稅。國家征地補償具體有以下內容：根據(jù)我國現(xiàn)行法規(guī)，《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉的通知》國稅發(fā)〔1993〕149號第八條第一項第二款規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅?！秶叶悇湛偩株P于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》國稅函〔2008〕277號也規(guī)定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級含以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為。按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋〉的通知》國稅發(fā)〔1993〕149號規(guī)定，不征收營業(yè)稅?！秶叶悇湛偩株P于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業(yè)稅問題的通知》國稅函〔2009〕520號第一條，《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》國稅函〔2008〕277號中關于縣級以上含地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上含地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》按照《通知》的規(guī)定進行企業(yè) 所得稅處理的應當是因政府行為而進行的政策性搬遷，因企業(yè)自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權的企業(yè)取得的補償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權之外的其它資產(chǎn)取得的收入，企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補償?shù)模院炗喲a償協(xié)議時確定的公允價值確認收入、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額，五年期滿的當年度，企業(yè)應將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計入當期應納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應一次 性全額計入當期應納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復計入扣除。搬遷企業(yè)應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買土地使用權、技術改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計劃或立項報告等的收支預算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務機關備案。五年期滿的當年度，企業(yè)要將重置 固定資產(chǎn)和土地使用權、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進行技術改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關申報。

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