??房產(chǎn)原值和征地有關(guān)系嗎？房屋原值有什么用，怎么確認(rèn)房屋原值？

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• 156****0046

  二手房交易中，能否查到房屋原值，影響個(gè)人所得稅的計(jì)算方式，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證確認(rèn)房屋原值。
  
  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號，以下簡稱《通知》）規(guī)定：
  
  1、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定實(shí)行核定征稅。
  2、對納稅人轉(zhuǎn)讓普通住房及自建住房、經(jīng)濟(jì)適用房、已購公有住房和城鎮(zhèn)拆遷安置住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的1%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
  
  3、對納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的2%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。
  
  房屋原值具體為：
  
  1、商品房
  
  購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。
  
  2、自建住房
  
  實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。
  
  3、經(jīng)濟(jì)適用房（含集資合作建房、安居工程住房）
  
  原購房人實(shí)際支付的房價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。
  
  4、已購公有住房
  
  原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房價(jià)格計(jì)算的房價(jià)款，加上原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房價(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門（或原產(chǎn)權(quán)單位）交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。

  查看全文↓ 2019-10-20 20:59:45
• 137****8821

  根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]152號）規(guī)定，對依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
  房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。 　　原《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字[1986]8號）“房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定，在賬簿”固定資產(chǎn)“科目中記載的房屋原價(jià)。
  對納稅人未按會計(jì)制度規(guī)定記載的，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值，對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評估”廢止。

  查看全文↓ 2019-10-20 20:59:40
• 148****5767

  嚴(yán)格的說房產(chǎn)應(yīng)該在固定資產(chǎn)里面核算，土地?zé)o形資產(chǎn)里面核算，其原始依據(jù)在這二個(gè)科目存查，也可能在過度科目“暫付款”（以前的會計(jì)科目）、“應(yīng)收款”里面存查，因?yàn)楦犊詈芸赡苁欠制诘?，付款完畢才結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。

  查看全文↓ 2019-10-20 20:59:35
• 135****2686

  房產(chǎn)原值中應(yīng)包含契稅和預(yù)售合同交的印花稅。
  
  根據(jù)財(cái)政部的國家稅務(wù)總局的對于房產(chǎn)稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅有關(guān)疑問告訴，第一條就是對根據(jù)房產(chǎn)的原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不管是不是記載在管帳賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房子原價(jià)計(jì)算交納房產(chǎn)稅。
  
  房子原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)管帳制度規(guī)則進(jìn)行計(jì)算?！豆竟軒ぶ贫取返诙邨l第一款第一項(xiàng)置辦的不需求通過締造進(jìn)程即可運(yùn)用的固定資產(chǎn)，技實(shí)際付出的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝置本錢、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。
  
  依此規(guī)則：契稅和預(yù)售合同交的印花稅應(yīng)為置辦中交納的有關(guān)稅金，應(yīng)作為房產(chǎn)原值。

  查看全文↓ 2019-10-20 20:59:31
• 131****4784

  一、計(jì)算方法和順序
  1、首先需要明確的是按每塊土地來計(jì)算并入房產(chǎn)原值征稅，如果企業(yè)只有一塊土地**為簡單，如有多塊地需分別計(jì)算。
  2、因?yàn)榉慨a(chǎn)稅納稅義務(wù)**終要?dú)w集到具體的房產(chǎn)上，而房產(chǎn)又存在應(yīng)稅房產(chǎn)、免稅房產(chǎn)、從價(jià)征收房產(chǎn)、從租征收房產(chǎn)的區(qū)別，所以計(jì)算順序應(yīng)該是（1）、按宗確認(rèn)房產(chǎn)原值和面積，有證房產(chǎn)按證號分別計(jì)算，無證房產(chǎn)也應(yīng)按宗計(jì)算；（2）、判斷房屋坐落地塊價(jià)值是否需要并入房產(chǎn)原值，如需并入則計(jì)算確認(rèn)房產(chǎn)坐落地塊的價(jià)值；（3）計(jì)算出該宗房產(chǎn)所坐落地塊的容積率，將該宗地塊上所有房產(chǎn)建筑面積（包括應(yīng)稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn)）除以土地面積得出；（4）對照不同容積率的不同計(jì)算方法將房產(chǎn)坐落地塊的土地價(jià)值并入地塊上所有房屋價(jià)值中（包括應(yīng)稅房產(chǎn)和免稅房產(chǎn)），對免稅房產(chǎn)雖并入但不征稅；（5）將每宗應(yīng)稅房產(chǎn)按面積分?jǐn)倿閺膬r(jià)和從租兩部分（從租部分可能為零）。對從租房產(chǎn)，雖將地價(jià)并入但并不據(jù)此征稅，而據(jù)租金收入征稅，對從價(jià)部分房產(chǎn)則將地價(jià)一并征稅。至此完成土地價(jià)款并入房產(chǎn)征稅的計(jì)算確認(rèn)。
  二、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的起點(diǎn)
  房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的起點(diǎn)為房產(chǎn)完工記入固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的時(shí)間或房產(chǎn)實(shí)際投入使用時(shí)間或領(lǐng)取產(chǎn)權(quán)證書時(shí)間的次月。以三個(gè)時(shí)間孰前為標(biāo)準(zhǔn)，不單獨(dú)以會計(jì)核算上記入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)。
  三、房產(chǎn)原值需關(guān)注是否產(chǎn)生應(yīng)該資本化的資金成本
  房產(chǎn)原值的核算確認(rèn)十分重要，如果少計(jì)將持續(xù)產(chǎn)生永久性侵蝕稅基的影響，需嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度及稅收政策的規(guī)定，這不是本文的重點(diǎn)。此處強(qiáng)調(diào)的是工作中容易忽視的資金成本的問題，工作中要關(guān)注納稅人有無發(fā)生為房產(chǎn)投資而產(chǎn)生的借款，其房產(chǎn)建設(shè)完工前的借款利息有無記入在建工程科目，需查看建設(shè)期借款合同。
  四、關(guān)于土地價(jià)款的問題
  1、土地價(jià)款包括為取得土地而支付的土地款、契稅、登記費(fèi)用，以及土地開發(fā)費(fèi)用，如取得土地后的三通一平費(fèi)用、搬遷補(bǔ)償費(fèi)用等。強(qiáng)調(diào)兩條：一是專為取得土地而發(fā)生；二是有現(xiàn)金流出，強(qiáng)調(diào)的是在地方政府招商過程中，因土地出讓金有政策減免、政府墊付或補(bǔ)貼，土地取得成本的確認(rèn)以及其土地價(jià)值的掌握應(yīng)以與國土部門簽訂的合同價(jià)格為準(zhǔn)確認(rèn)。對土地出讓金的減免、補(bǔ)貼等不予扣除。（出讓金減免可能存在無現(xiàn)金流出現(xiàn)象），在企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)中，需要將減免、補(bǔ)貼等確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。

  查看全文↓ 2019-10-20 20:59:26

相關(guān)問題

• 問 房產(chǎn)原值和征地有關(guān)系嗎？房屋原值有什么用，如何確認(rèn)房屋原值？
  答

  1、土地本身需要按規(guī)定繳納土地使用稅，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)建房時(shí)需要將土地價(jià)值計(jì)入到固定資產(chǎn)房屋建筑物中，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)中又包括了該部分土地價(jià)值，是否存在重復(fù)計(jì)稅問題。綜合起來該文件應(yīng)當(dāng)這樣理解：宗地容積率低于0．5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)這種情況外，宗地容積率高于0．5的，一律按照地價(jià)全額計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)2、征房產(chǎn)稅，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，在稅務(wù)處理上只有一種方法：無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0．5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積。3、據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)?！∝?cái)稅文件的發(fā)布實(shí)施，使得執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅相同，杜絕了之前由企業(yè)選擇執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》所做的房產(chǎn)稅籌劃。目前仍存在沒有將土地價(jià)值按照規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決計(jì)稅依據(jù)問題，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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• 問 房產(chǎn)原值和征地有關(guān)系嗎？房產(chǎn)原值如何計(jì)算？
  答

  房產(chǎn)原值包含的內(nèi)容房產(chǎn)原值中應(yīng)包含契稅和預(yù)售合同交的印花稅。根據(jù)《財(cái)政部的國家稅務(wù)總局的對于房產(chǎn)稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅有關(guān)疑問告訴》（財(cái)稅［2008］152號）；《公司管帳制度》第二十七條第一款第一項(xiàng)置辦的不需求通過締造進(jìn)程即可運(yùn)用的固定資產(chǎn)，技實(shí)際付出的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝置本錢、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。依此規(guī)則：契稅和預(yù)售合同交的印花稅應(yīng)為置辦中交納的有關(guān)稅金，應(yīng)作為房產(chǎn)原值。

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• 問 ??房產(chǎn)原值和征地有關(guān)系嗎？房產(chǎn)原值如何計(jì)算？
  答

  工業(yè)用處房產(chǎn)，以房子原價(jià)的50-60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和別的用處房產(chǎn)，以房子原價(jià)的70-80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。房產(chǎn)原值中應(yīng)包含：房產(chǎn)原值中應(yīng)包含契稅和預(yù)售合同交的印花稅。根據(jù)《財(cái)政部的國家稅務(wù)總局的對于房產(chǎn)稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅有關(guān)疑問告訴》（財(cái)稅［2008］152號）第一條就是對根據(jù)房產(chǎn)的原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不管是不是記載在管帳賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房子原價(jià)計(jì)算交納房產(chǎn)稅。房子原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)管帳制度規(guī)則進(jìn)行計(jì)算?！豆竟軒ぶ贫取返诙邨l第一款第一項(xiàng)置辦的不需求通過締造進(jìn)程即可運(yùn)用的固定資產(chǎn)，技實(shí)際付出的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝置本錢、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。依此規(guī)則：契稅和預(yù)售合同交的印花稅應(yīng)為置辦中交納的有關(guān)稅金，應(yīng)作為房產(chǎn)原值。自建的房子需求供給原土地申請運(yùn)用、建房申請等費(fèi)稅、修建公司的修建、修建材料和裝飾等的累計(jì)總和；采購的商品房原開發(fā)公司售房、契稅單、裝飾等的累計(jì)總和；采購的二手房本來房主交易時(shí)的營業(yè)稅確定交納、個(gè)稅確定交納、契稅單、裝飾等的累計(jì)總和；拍賣的房子原拍賣單、納稅單、裝飾等的累計(jì)總和；屬共有產(chǎn)業(yè)改變名字的房子如因離婚改變名字的房子等按改變之前的來歷分類。

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• 問 ??房屋原值有什么用？房產(chǎn)原值如何確定？
  答

  1、計(jì)算房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定，在帳簿的“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋造價(jià)或原價(jià)。2、對納稅人未按會計(jì)制度規(guī)定記載的，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值。對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評估。3、對沒有房產(chǎn)原值的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2005]173號)的規(guī)定:對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

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• 問 ??房屋原值有什么用？房產(chǎn)原值如何確定？
  答

  二手房交易中，能否查到房屋原值，影響個(gè)人所得稅的計(jì)算方式，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證確認(rèn)房屋原值。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號，以下簡稱《通知》）規(guī)定：1、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定實(shí)行核定征稅。2、對納稅人轉(zhuǎn)讓普通住房及自建住房、經(jīng)濟(jì)適用房、已購公有住房和城鎮(zhèn)拆遷安置住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的1%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。3、對納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的2%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。房屋原值具體為：1、商品房購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。2、自建住房實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。3、經(jīng)濟(jì)適用房（含集資合作建房、安居工程住房）原購房人實(shí)際支付的房價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。4、已購公有住房原購公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房價(jià)格計(jì)算的房價(jià)款，加上原購公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房價(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門（或原產(chǎn)權(quán)單位）交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。

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